6 成本管理業務流程－施工企業
一、業務目標    
 
確保工程項目成本支出符合國家法律、法規及企業內部會計制度的要求；    
    
保證項目發生的所有支出均被及時、準確地記入項目成本科目，確保企業財務信息真實、準確、完整；    
   
落實企業成本管理戰略，控制成本支出，提高企業效益。    

二、業務風險    
    
成本管理不符合國家法律、法規及企業內部會計制度的要求，可能遭受處罰，發生經濟及信譽的損失；    
成本核算不準確，企業收支和效益結果反映不真實，可能導致財務報告信息不真實、不完整；    
不能真實地反映企業成本管理現狀，導致企業管理失敗，決策出現失誤。    

三、業務范圍    
該子流程主要描述中國建筑股份有限公司（以下簡稱“股份公司”）施工企業成本管理的相關業務流程，主要包括標價分離與項目管理目標責任書的簽訂、項目成本策劃、成本控制、考核兌現、工程施工成本歸集的相關業務流程，在執行成本管理業務流程中，應確保不相容職責相互分離。    

四、業務流程描述    
1 標價分離與項目管理目標責任書的簽訂
投標報價交底    
股份公司及各級公司在收到中標通知書后5日內，營銷報價部門投標報價主管人員以書面交底或交底會議形式向公司工程管理部、合約部、成本管理部等部門以及已確定（或擬任）的項目經理和項目合約經理進行投標交底。采取書面交底時，相關部門須在《投標報價交底通知書》上簽字確認；采取交底會議形式交底時，參加會議人員在《投標報價交底會議紀要》上簽字確認。投標報價主管人員對各部門及項目部提出的問題予以解釋，并提供以下數據與資料（含電子版）：    
——投標階段的招(議)標文件、答疑文件、中標通知書    
——投標文件、投標成本測算書    
總包合同簽訂后20日內，公司相關部門向成本管理部提供標價分離所需的下列資料：    
——招(議)標文件、投標文件、中標文件以及投標成本測算、投標報價交底、營銷交底等資料；    
——與發包人簽訂的施工合同、補充協議、會議紀要及其它相關文件；    
——招標圖紙、合同圖紙或施工圖紙；    
——經公司批準的優化施工組織設計；    
——勞務分包合同、專業分包合同、物資采購合同、機械租賃合同及周轉料具租賃合同等；    
——公司制定的費用支出標準和公司確認的地區采購單價等；    
——其它數據和資料。    
標準成本測算    
工程總包合同簽訂后在規定的時間內，成本管理部主管人員完成項目標準成本測算，編制《項目標準成本測算書》，報成本管理部經理審核簽字確認。    
標準成本測算完成時間參考表    
工程類別    
項目類型    
完成時間    
完成工作內容    
清單報價項目    
合同簽訂后30天內    
標準成本測算    
費率標項目    
合同簽訂后60天內    
標準成本測算    
結構復雜及群體項目    
合同簽訂后90天內    
標準成本測算    
土建工程    
“三邊”工程    
合同簽訂后30天內    
確定分離原則，測算出可預先測出的現場管理費、臨設費和其它包干費，主體按出圖情況進行節點分離。    
安裝工程    
所有項目    
合同簽訂后30天內    
標準成本測算    
裝飾工程    
所有項目    
合同簽訂后30天內    
標準成本測算    
責任成本確定  
標準成本測算完成后10日內，根據項目標準成本、項目管理水平及可采取的成本降低措施等，成本管理部與項目部協商確定項目責任成本及成本降低率（額），經協商一致后，編制《項目責任成本測算書》，經成本管理部經理審核簽字確認后報公司總經濟師，總經濟師審核簽字確認。    
簽訂項目管理目標責任書     
項目責任成本確定后10日內，完成《項目管理目標責任書》的簽訂工作。成本管理部主管人員填寫《項目管理目標責任書》，經成本管理部經理審核簽字后，公司合約、物資、工程質量、安全、技術、財務資金、人力資源部等部門進行評審會簽，經公司總經濟師審核簽字確認，形成《項目管理目標責任書》正式文本，由公司總經理、項目經理分別代表公司、項目部在《項目管理目標責任書》上簽字后生效。    
《項目管理目標責任書》包括委托人（甲方）與受托人（乙方）名稱、工程概況、質量安全目標、項目責任成本、成本降低率（額）、雙方責任、獎懲與考評兌現等內容。   
責任成本調整     
當出現符合責任成本調整條件時，項目部商務經理編制《項目責任成本調整報告》，詳細說明調整的原因、計算依據、分析資料等內容，經項目經理審核簽字后報公司成本管理部。    
成本管理部在收到項目部調整報告后15日內完成項目責任成本調整的復核及確認工作，成本管理部主管人員進行分析、復核，確定項目責任成本調整額度，編制《項目責任成本調整審批單》，經成本管理部經理審核簽字確認后報公司總經濟師，經總經濟師審批后由成本管理部調整項目責任成本。    
調整條件   
當施工過程中，出現重大設計變更及其它原因引起的重大工程量、價格增減時可以調整項目責任成本。    

2 項目成本策劃     
《項目管理目標責任書》簽訂后，項目經理組織項目部商務經理及工程質量、技術、安全、物資等部門主管人員進行項目成本管理策劃，詳細分析影響項目成本的風險因素、制定可采取的成本降低措施，確定項目計劃成本及項目崗位計劃成本分解指標。根據項目成本策劃結果，項目商務經理編制《項目成本策劃書》，經項目部物資主管、技術負責人、商務經理、項目副經理會簽后報項目經理，項目經理審核簽字后報公司成本管理部。    
收到項目部《項目成本策劃書》后，公司成本管理部經理組織工程管理、技術質量、安全、物資、合約、財務資金等部門對《項目成本策劃書》進行評審會簽，經公司總經濟師審批簽字后返回項目部。    
項目部收到經公司審批的《項目成本策劃書》后，由項目經理代表項目部與各管理崗位人員簽訂《項目崗位成本管理目標責任狀》，責任狀包括崗位工作職責范圍、量化指標、工資收入標準、風險抵押金繳納金額、項目獎勵分配約定，及未履行工作職責、未完成約定指標而應承擔的責任等。    

3 成本控制     
組織召開項目成本分析會議  
項目施工過程中，項目部定期（按月或按節點）組織召開項目成本分析會議，進行項目成本分析，根據成本分析會議內容，項目部商務人員編制《月度或節點項目成本分析報表》，經項目商務經理、物資主管審核簽字后報項目經理，項目經理審核簽字后報公司成本管理部。    
成本檢查   
收到項目部的《月度或節點項目成本分析報表》后，公司成本管理部主管人員對項目《月度或節點項目成本分析報表》進行核實并分析，發現問題及時糾偏，成本管理部主管人員編制《月度項目成本分析報告》，經成本管理部經理審核簽字后報公司總會計師審批，經總經濟師審核簽字后由成本管理部反饋給各項目部，項目商務經理及相關部門根據《月度項目成本分析報告》做好整改落實工作。     
公司成本管理部按季度組織公司相關部門對項目成本管理工作進行檢查，檢查人員做好《項目成本管理工作檢查記錄》，詳細記錄項目成本管理工作運行情況、存在的問題與不足以及改進的措施等，成本管理部主管人員根據檢查記錄，編制《公司成本管理工作分析報告》，經成本管理部經理審核簽字后報公司總經濟師審批（參見3.2.1流程），由成本管理部反饋給各項目部，項目商務經理及相關部門據此做好整改落實工作。   
季度成本管理工作檢查可結合項目過程考核兌現同步進行。    
建立項目成本管理臺賬    
項目部建立并登記項目成本管理臺賬，由項目部商務人員根據成本分析報表登記項目成本臺賬，經項目部商務經理復核簽字確認。成本臺賬詳細記錄項目責任成本、項目計劃成本、項目實際成本的支出及對比情況等內容。    
成本分析要求 
項目成本分析在工程項目形象進度、實際已完工作量、實際成本三同步的基礎上進行，由項目全員參與。   
通過成本分析比較計算考核期項目效益情況，分析成本偏差的原因，制定糾偏措施。   
通過分析檢驗《項目崗位成本管理目標責任狀》確定的目標完成情況，找出項目成本盈虧的原因并加以改進。    
項目成本應注重數據分析，在簡單文字敘述的基礎上列表說明，有事實、有依據、有數量，并附分析明細資料，包括收入確認的明細資料、成本支出的明細資料。    

4 考核兌現    
過程考核兌現
工程進度達到《項目管理目標責任書》規定的兌現節點時，項目商務經理整理歸集有關項目責任成本、實際成本等項目成本資料，會同項目物資主管、成本核算人員編制《項目節點成本考核分析報告》，經項目經理審核簽字后報公司成本管理部審批。    
收到項目部《項目節點成本考核分析報告》后，成本管理部主管人員根據《項目管理目標責任書》規定，對項目節點成本分析報告進行審核、計算獎懲金額，編制《項目節點考核兌現審批書》，經成本管理部經理審核簽字，成本管理部組織公司工程管理、技術質量、安全、物資、財務資金、人力資源等相關部門評審會簽，各部門評審簽署意見后報公司總經濟師審核，經總經濟師審核簽字后報公司總經理審批。   
公司總經理簽字審批后，成本管理部將考核兌現結果反饋給項目部，項目經理組織項目副經理、技術負責人、商務經理及各部門主管人員，制定分配方案，編制《兌現獎（罰）金分配表》，經項目經理簽字后報公司人力資源部，人力資源部審核無誤后編制正式分配表，經公司總經理簽字后，交公司財務部辦理付款手續。   
竣工考核兌現    
工程交工達到竣工兌現條件后，項目商務經理編制《項目竣工成本分析報告》及《項目管理目標責任書>兌現申報書》，經項目經理審核簽字后報公司成本管理部。
竣工兌現必須同時具備的條件    
——項目已交竣工，總包與分包結算已審定，實際成本已核定，債權債務已確認；    
——項目的應收、應付賬款核實無誤：應收賬款、應收賬款附有與賬面余額相符的對賬單；    
——項目其它應收款（含備用金）清理完畢，不留余額；    
——項目獨立對外繳納稅費的，應有繳納稅費的票據；    
——公司已出具審計報告。    
收到《項目竣工成本分析報告》及《項目管理目標責任書>兌現申報書》后，成本管理部主管人員審核后編制《項目竣工考核兌現書》，經成本管理部經理審核簽字后，組織公司相關部門進行評審，各部門主管人員評審會簽后交公司審計部門進行審計，審計部門審計主管人員對《項目竣工考核兌現書》與《項目竣工成本分析報告》及相關資料進行審計并出具審計報告（參見第二十三章《內部審計》之《內部審計業務流程》的相關流程描述）。
根據相關部門審核意見及審計報告，公司成本管理部主管人員計算兌現獎懲結果，《項目竣工考核兌現書》經公司總經濟師、公司總經理審核簽字后反饋給項目部    
項目竣工兌現獎（罰）金分配。   

5 工程施工成本歸集核算   
原始單據的提交與收集     
每月末，項目部各部門提交當月經濟業務原始憑證及相關審批單據：    
預結算管理人員編制《月度分包預（結）算書》、《月度機械設備租賃費預（結）算書》，經商務經理審核簽字后報項目經理，項目經理審核簽字后報公司財務部；  
物資管理人員根據月度材料驗收單、發（退）料單、租賃合同等資料編制《月度材料物資收發存報表》、《月度周轉材料攤銷及租賃費計算表》，經物資主管審核簽字后報項目經理，項目經理審核簽字后報公司財務部； 
公司人力資源部工資管理崗位人員根據項目考勤及項目人員工資標準編制《月度工資計算表》，經人力資源部經理審核簽字后報公司經理，公司經理審核簽字后交財務部辦理工資發放手續；    
其他項目成本支出原始單據，經辦人在原始單據上簽字，項目相關部門主管人員簽字證明，經項目經理審核簽字后交財務部辦理報銷手續。   
在收到各原始單據后，財務部項目成本核算會計對原始單據進行審核，審核無誤后進行賬務處理，編制成本記賬憑證，財務部主管會計審核記賬憑證，審核無誤后在記賬憑證上簽章確認。 項目成本核算  
工程施工成本歸集的會計科目包括一級會計科目“工程施工”，“工程施工”科目下設二級科目進行明細核算，分別為“人工費”、“材料費”、“機械使用費”、“其他直接費”、“現場經費”。“現場經費”二級科目下實行三級明細核算，詳見《股份公司會計制度》。    

五、相關制度目錄    
1 《中國建筑股份股份公司公司會計制度》     
2 《中國建筑股份股份公司項目成本管理辦法》     

六、主要控制點    
1 項目標準成本、責任成本確定     
2 項目責任成本調整     
3 項目管理目標責任書簽訂     
4 項目成本策劃書的編制與審核     
5 成本過程控制     
6 項目節點考核及竣工兌現考核     
7 工程施工成本歸集與核算的審核     

七、檢查資料    
1 投標報價交底通知書及投標報價交底會議紀要     
2 項目標準成本測算書、責任成本測算書及相關資料     
3 項目管理目標責任書     
4 項目責任成本調整報告     
5 項目責任成本調整審批單    
6 項目成本策劃書    
7 項目崗位成本管理目標責任狀     
8 月度或節點項目成本分析報表     
9 月度項目成本分析報告     
10 項目成本管理工作檢查記錄
11 公司成本管理工作分析報告
12 項目成本管理臺帳     
13 項目節點成本考核分析報告
14 工程施工明細賬及總賬
15 項目發分包結算書     
16 項目節點考核兌現書     
17 《項目管理目標責任書》兌現申報書
18 項目竣工考核兌現書     
19 考核兌現獎（罰）分配表     
20 月度分包預（結）算書     
21 月度機械設備租賃費預（結）算書     
22 月度材料物資收發存報表 
23 月度周轉材料攤銷及租賃費計算表     
24 月度工資計算表     
25 記賬憑證    

八、業務流程圖（略）

來源：巨靈鳥 歡迎分享本文